许多房东错误地认为住宅物业或非商业来源的租金收入被归类为投资，因此可以免税。事实上，根据1967 年所得税法第 113 条，您可能会因少报或根本不申报您的租金收入而受到处罚。
所得税季节终于来了，是时候打破计算器并清除您全年积累的所有收入了。许多人觉得报税很麻烦，并倾向于把它留到最后一刻。当错过纳税截止日期的恐慌开始时，他们往往会犯粗心的错误!
其中一个错误是来自非商业来源的租金收入。如果您只拥有一处出租房产，或者该房产是遗产而不是您购买的房产，都没有关系。如上所述，许多业主因未报告出租房产的收入而受到马来西亚税务局(LHDN)的处罚。
如果您想知道如何确定您是否有资格成为纳税人，以及您是否有必要为您收到的任何租金收入缴纳所得税，请不要担心，因为我们编制了一份分步指南来帮助您弄清楚这一点并正确报税。
1. 首先 – 您的收入是否应纳税?
在考虑提交所得税之前，让我们首先确定您是否是符合条件的纳税人。在马来西亚，如果出现以下情况，您需要缴纳所得税：
a) 您的收入每年超过RM34，000(扣除公积金后)或每月RM2，833.33(扣除公积金后);或者b
)您的收入高于每年RM38，202.25(公积金扣除前)或每月RM3，183.52(公积金扣除前)。
接下来，您需要确定您是税务居民还是非居民。为什么这很重要?那么，税务居民按累进税率征税，可以享受税收减免和退税，这将有助于减少支付给LHDN的所得税金额。如果您符合以下条件，则被归类为税务居民：
(a) 您在日历年内在马来西亚连续居住至少182天;或
(b)您在日历年内在马来西亚的连续逗留时间少于182天，但您在下一个日历年继续逗留至少连续182天或以上(例如，您在2019年停留了50天，但您在2020年继续逗留了182天)。
如果您由于以下原因必须离开马来西亚;
i. 商务旅行
ii.健康治疗
三.不超过14天的社交访问
..缺席仍将计入连续 182 天。
2. 什么是应课税收入，您如何确定税率?
在马来西亚，纳税居民根据累进税率征税(即税率随着收入的增加而增加)，税率基于他们的应课税收入。根据1967年所得税法第4条，以下是应课税收入类别：
• 企业
收益或利润• 就业收益或利润• 股息
、利息和折扣• 特许权使用费、保费和租金
• 不属于上述类别的养老金、年金或其他定期付款
• 不属于上述类别
的收益或利润
因此，通过将各个类别的收入相加，您可以确定税率。基本上，您的收入越低，您的税率就越低，您需要缴纳的税款就越少。2020年预算中宣布的现行税率从0%开始，一直上升到30%。
请注意，税务居民享有一定的税收减免和退税。一般来说，税收减免是您收入的一部分，不需要包含在您的税款计算中。您可以通过我们的完整指南了解如何使用 LHDN 电子申报在马来西亚提交所得税，并获得YA2021 的最新官方税收减免清单
3. 外籍人士和非居民的所得税税率是多少?
因此，我们已经涵盖了税务居民和他们有权获得的津贴，但是在马来西亚工作的外籍人士呢?他们是否获得与税务居民相同的税收减免和退税?
答案相当简单。他们是否在日历年内在马来西亚连续工作至少182天?如果是，他们将被视为税务居民。他们将根据累进税率纳税，并有资格获得税收减免和退税。否则，他们被视为非居民，没有资格获得税收减免。
非居民是指那些无论公民身份和国籍如何，在马来西亚工作超过60个日历日但少于182个日历日的人。作为非居民，他们将按30% 的固定税率征税，而不是累进税率。
但是，属于以下类别的非居民将不征税：
• 在马来西亚受雇少于60天
• 受雇于马来西亚船舶
• 年龄55岁，从马来西亚就业
领取养老金• 从
收取利息• 领取免税股息
4. 什么是租金所得税?
现在回到主要议程 – 您可能会惊讶地发现，如果您在马来西亚拥有房产(不用于商业目的)并且您收到租金收入，您需要为此缴纳所得税。虽然根据1967年所得税法第4d条进行了详细解释，但根据LHDN的说法，其摘要是，“出租不动产被视为非商业来源，如果一个人出租不动产而不提供维护服务或支持服务(如清洁服务和维修服务)就根据1967年所得税法第4(d)条征税并积极”。
如果个人出租房产，则出租不动产也被视为非商业来源，其中租户享受被动派生的维护服务或支持服务(不是由业主主动提供)。这将包括喜欢使用建筑物设施(如游泳池、健身房等)的分层物业的租户。
从2018年1月1日开始，在马来西亚收到的租金收入按0%至30%的累进税率进行评估。租金收入按净额计算，这意味着最终租金收入金额是在扣除允许发生的费用后得出的。
5. 对于拥有出租物业的房东，2021 年有哪些税收优惠?
如LHDN所述，房东有权以允许的可扣除费用的形式获得多项税收优惠。
以下费用可以从租金收入中扣除，并且必须是完全和完全用于产生收入的直接费用：
维持物业现有状态的普通维修费用
火灾/入室盗窃保险费
评估税和退租
获得贷款的抵押贷款利息
收取租金的费用和强制执行租金收取的法律费用。
续租或更换租户所产生的费用。
物业的维护费
注意：为了申请这些豁免，您必须拥有上述出租物业的合法租赁协议以及可索赔费用的原始收据。
初始费用，例如获得第一个租户的费用，包括广告费、律师费、印花税和房地产经纪人佣金，都不允许扣除。这些费用是创造租金收入来源所必需的，而不是在产生租金收入时发生的。
6. 如何计算您的净租金收入?
假设您每月从将您拥有的双层平房出租给租户一年中获得RM2，000。
该物业的年度评估税为RM1，000，而退出租金为RM100。
不幸的是，您发现您的租户损坏了财产，您的洋房需要维修，费用总计RM7，000。
您的净租金收入为：
= 租金收入 – 允许费用(评估税 + 退出租金 + 损坏维修)= (2，000 x 12) – (1，000 + 100 + 7，000)
= 24，000 – 8，100= 15，900
在线进行电子申报时，您必须在“法定租金收入”下提交任何净租金收入。对于手动报税，净租金收入根据 B2 部分(BE表格)或B7部分(B表格)提交。
话虽如此，如果您遭受租金损失，您无需在报税时申报租金损失。
7. 2021(2022)课税年度的租金收入是否有免税?
许多房东认为，他们有权享受政府几年前提出的50%免税，其中对马来西亚居民个人收到的法定租金收入提供50%的豁免，以鼓励马来西亚房主出租他们的住宅。然而，刊宪为《2019年所得税(豁免)(第2号)令》的免税期仅为2018年1月1日至2018年12月31日，为期一年，现已届满。
那么这是否意味着 2022 年(YA2021)没有租金所得税豁免?不幸的是，是的。
2021年和2022年房东特别所得税减免
然而，这并不意味着业主没有其他免税可以利用。为了在 期间提振经济，政府于 2021 年 9 月在宪报刊登了以下内容：
《2021年中小型企业租金减免特别所得税扣除)规则》(P.U.(A) 353/2021)
出租物业作为营业场所并向租户提供至少30%租金折扣(每个符合条件的月份)的业主将获得特别扣除。
此豁免的合格月份：2022 年 4 月至 2022 年 6 月
租户是马来西亚居民，并被认证为中小型企业(SME)，并被视为从2020课税年开始生效。
中小企业使用的场所仅用于其业务目的，包括集市、摊位、停车场、仓库等。
《2021年减少对中小企业以外租户的租金的特别所得税减免)规则》(P.U.(A) 354/2021)。
出租物业作为营业场所并向租户提供至少30%租金折扣(每个符合条件的月份)的业主将获得特别扣除。
此豁免的合格月份：2021 年 1 月至 2022 年 6 月
租户是非中小企业，被视为已从 2021 课税年开始生效。
非中小企业使用的场所仅用于其业务目的，包括集市、摊位、停车场、仓库等。
这2项所得税减免的条件是：
租金减免应至少为现有租金的30%
租赁协议必须根据 1949 年印花税法盖章
与合资格月份减少的租金收入相关的单独收入报表。
双方对要约的确认和接受减少的租金金额
根据 P.U.(A) 353/2021 向中小企业提供的相同租金减免申请扣除的房东，不适用于向非中小企业提供租金减免的特别扣除。
房东必须是根据1967年所得税法第4(a)条和第4(d)条获得租金收入的纳税人。
用作商业场所和住房的住宅物业的租赁不符合此豁免条件。
申请此特别扣除的纳税人(房东)需要保存的证明文件是：
加盖印花的租赁协议;
租金损益表;
2021/2022年度预付租金
如果提前支付了合资格月份的租金，房东有资格根据 P.U.(A) 354/2021(如适用)获得扣除，前提是房东保留证明文件，说明通过退款或房东与租户之间商定的任何其他方式减少月租金。上述条件中规定的文件要求适用于任何与减少预付租金有关的扣除申索。
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